Декларація про майновий стан і доходи: як звітують громадяни

16.04.2018, 02:06

У розпал звітної кампанії для «фізиків» ми вирішили розглянути актуальну для них тему – заповнення декларації за 2017 рік. Про те, коли й кому потрібно це зробити, читайте в цій публікації. Крім цього, розглянемо числовий приклад заповнення декларації за допомогою сервісу Liga:REPORT. Тут варто зауважити, що в цьому матеріалі ми не торкатимемося заповнення декларації для ФОП, а також «корупційної» спецдекларації, яку подають відповідно до Закону України «Про запобігання корупції» від 14.10.2014 р. № 1700-VII.

 

До переліку обов’язкових декларантів потрапляють фізособи-громадяни, які отримали, зокрема:

 

  • оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів, який самостійно виявив у звітному періоді платник податку або який нарахували податківці згідно з ПКУ (пп. 164.2.6 ПКУ);
  • суму заборгованості платника податку за укладеним ним ЦПД, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, який діяв для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2017 році – 800,00 грн), крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. ІІ ПКУ, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу (пп. 164.2.7 ПКУ);
  • дохід від осіб, які не є податковими агентами (особами, що не є податковими агентами, вважаються нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, що перебуває на обліку в контролюючих органах як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність) (пп. 168.2.1 ПКУ);
  • кошти або майно (нематеріальні активи) як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі відповідно до закону, у сумах, визначених обвинувальним вироком суду, незалежно від призначеної ним міри покарання (пп. 164.2.12 ПКУ);
  • суму боргу, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2017 році – 800,00 грн) (якщо кредитор повідомляє платника податку – боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення щодо анулювання боргу) (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ);
  • дохід у разі надання нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (пп. 170.1.5 ПКУ);
  • іноземні доходи (пп. 170.11.1 ПКУ);
  • інвестиційний прибуток (пп. 170.2.2 ПКУ);
  • невикористані та неповернені кошти, одержані як цільова благодійна допомога (пп. 170.7.5 ПКУ);
  • нецільову благодійну допомогу, якщо її загальна сума перевищує неоподатковувану межу (у 2017 році – 2240,00 грн) (пп. 170.7.3 ПКУ);
  • не погашена під час припинення трудових відносин із роботодавцем частина податку із суми, наданої на відрядження або під звіт і не поверненої (пп. 170.9.1 ПКУ);
  • суму недоплати ПДФО в разі припинення трудової діяльності (пп. 169.4.4 ПКУ);
  • статус резидента України (пп. 170.10.4 ПКУ);
  • дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню (крім спадкоємців-нерезидентів, що зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини, і спадкоємців, які отримали в спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також інших спадкоємців-резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини) (п. 174.3 ПКУ);
  • отримали дохід у вигляді подарунків від фізичних осіб, крім подарунків, отриманих нерезидентами, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору дарування, і резидентів, які отримали подарунок, що оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також інших обдарованих (резидентів), які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів дарування (п. 174.6 ПКУ).

 

Зверніть увагу! У п. 179.4 ПКУ наведено перелік осіб, які звільнені від обов’язку подавати декларацію.

До них належать:

  • неповнолітні або недієздатні особи, які знаходилися на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець 2017 року. У разі отримання цими особами доходу, який підлягає декларуванню, за них заповнити й подати декларацію про доходи, а також сплатити ПДФО та військовий збір повинні батьки, усиновлювачі, опікуни, піклувальники (п. п. 99.2, 99.3, 179.6 ПКУ);
  • особи, які перебувають під арештом або затримані та засуджені до позбавлення волі, знаходяться в полоні або ув’язнені на території інших держав станом на кінець граничного терміну подання декларації;
  • особи, які перебували в розшуку станом на кінець 2017 року;
  • особи, які перебували на строковій військовій службі станом на кінець 2017 року.

При цьому обов’язок щодо подання декларації про доходи вважається виконаним, якщо фізособа отримала доходи:

  • що не підлягають оподаткуванню, від податкових агентів;
  • виключно від податкових агентів незалежно від виду й розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;
  • від операцій продажу (обміну) майна, дарування, за якими під час нотаріального посвідчення договорів було сплачено ПДФО й військовий збір;
  • у вигляді об’єктів спадщини, оподатковуваних за нульовою ставкою ПДФО (зокрема, від родичів першого ступеня споріднення) та/або з яких сплачено ПДФО й військовий збір до нотаріального оформлення об’єктів спадкування.

Як подавати

Зрозуміло, що, крім електронного формату подання декларації (з використанням ЕЦП), її можна також подати:

а) особисто або через уповноважену на це особу;

б) надіслати поштою (не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного терміну її подання) з повідомленням про вручення й описом вкладення.

Коли подавати

Загалом, дедлайном для декларування доходів «фізика» за 2017 рік є 2 травня 2018 р. Це пов’язано з тим, що класичний строк припадає на 30 квітня 2018 р., тобто вихідний день. Ось і виходить, що вже варто поквапитися, аби встигнути.

А тепер перейдімо безпосередньо до прикладу.

Приклад. Громадянин Губенко Павло Михайлович за 2017 рік задекларував такі доходи (див. табл.).

Таблиця

Вид доходуСумаПДФОВійськовий збірРядок декларації
Заробітна плата138600,0024948,002079,0010.1
Дохід від оренди житлової квартири60000,0010800,00900,0010.3
Дивіденди від участі в капіталі ТОВ13333,002399,94200,0010.9
Дохід від продажу квартири, що перебувала у власності понад три роки1560000,00280800,0023400,0011.2

 

Указані в таблиці дані переносимо в податкову декларацію про майновий стан i доходи. Для цього в переліку звітів знаходимо відповідну форму за кодом F0100210 (як показано на рисунку нижче).

 

Далі заповнюємо всі необхідні рядки, як показано на фрагментах декларації нижче.

<…>

<…>

<…>

<…>

Заповнивши всі необхідні дані, зберігаємо форму, підписуємо та відправляємо до ДФС.

Вдалого вам звітування із сервісом Liga:REPORT!

 

Liga:REPORT – інноваційний та безпечний онлайн-сервіс для бухгалтерів. Ось лише декілька причин, чому нас обирають професіонали:

  • безпека: не потребує додаткових завантажень ПЗ та оновлень;
  • мобільність: доступ до сервісу із будь-якого комп’ютера з виходом в мережу Інтернет;
  • упевненість: Liga:REPORT інтегрована з найповнішою структурованою базою нормативно-правових актів України компанії ЛІГА:ЗАКОН, яка вже 26 років здійснює повноцінну правову підтримку бізнесу, влади та суспільства. Це дає змогу бухгалтерам безпосередньо в сервісі бачити потрібну інформацію.

Підказки і роз’яснення ситуацій, обмін документами з контрагентами, звірка з ЄРПН, інтеграція довідника контрагентів з ЄДР, доступ до актуальних вебінарів – ці та інші функції забезпечують комплексну підтримку бухгалтера у будь-яких ситуаціях.

Встигніть до 23 квітня придбати Liga:REPORT з необмеженим функціоналом без додаткових доплат.

Долучайтесь за найнижчою ціною!

 

 

 

 

Корисна стаття?

Раді, що допомогли вам. Підпишіться на електронну розсилку новин з питань звітності. Ми не турбуватимемо вас частіше, ніж раз на 2 тижні.

Напишіть нам чому так сталося. Ми спробуємо вам допомогти.